Le news fiscali della settimana dal giorno 7 al giorno 11 Febbraio 2011

Compensazioni dei crediti con ruoli non pagati: firmato il Decreto attuativo (Fonte: Il Sole 24 Ore)
  2011-02-11 - Il 10 febbraio 2011 è stato firmato il Decreto attuativo sulle compensazioni dei crediti con i debiti iscritti a ruolo e non pagati, di ammontare superiore 1.500 euro. Con la pubblicazione del Decreto in Gazzetta Ufficiale sarà possibile utilizzare i crediti d’imposta a condizione che vengono prioritariamente compensate le imposte iscritte a ruolo e non pagate. In questo caso il contribuente potrà procedere a utilizzare i residui crediti per compensare gli altri importi a debito. In caso di pagamento parziale delle somme, il contribuente è tenuto, invece, a comunicare preventivamente all’agente della riscossione, le posizioni debitorie da estinguere con le modalità definite dall’agente stesso.

 
Evasione fiscale: recuperati 25,4 miliardi di euro nel 2010 (Fonte: Fisco Oggi)
  2011-02-11 - Con il Comunicato Stampa del 10 febbraio 2011, l’Agenzia delle Entrate, l’Inps e l’Equitalia hanno illustrato i risultati dell’azione condotta nel 2010 alla lotta all’evasione fiscale. La somma recuperata, pari a 25,4 miliardi di euro, si compone delle seguenti voci: 10,5 miliardi (+15% rispetto al 2009) derivanti dai controlli formali e dal recupero dell’evasione fiscale da parte dell’Agenzia delle Entrate e 6,6 miliardi di euro relativi a minori crediti d’imposta tributari utilizzati in compensazione rispetto al 2009. Seguono i 6,4 miliardi (+12%) che l’Inps ha recuperato all’evasione contributiva e le somme, pari a 1,9 miliardi (+ 19%) che l’Equitalia ha riscosso per altri enti statali e gli enti locali.
 
Milleproroghe 2011, le ultime modifiche (Fonte: Il Sole 24 Ore)
  2011-02-11 - Arriva la tassa di un euro sui biglietti per il cinema, ma anche la proroga della mediazione obbligatoria nelle controversie civili e commerciali, limitata alle cause condominiali e a quelle per incidenti stradali causata dalla circolazione di veicoli e natanti. Inoltre, ci sarà tempo fino al 30 aprile 2011 per l’emersione delle c.d. “case fantasma” senza incorrere nelle sanzioni. Sono alcune delle novità contenute negli emendamenti al Milleproroghe votati ieri, 10 febbraio, in commissione al Senato. La versione definitiva arriverà, invece, la prossima settimana con il maxiemendamento su cui sarà posta la fiducia.
 
Modello Iva 26: l’invio entro il 16 febbraio 2011 (Fonte: Fisco Oggi)
  2011-02-11 - I gruppi societari in possesso di determinati requisiti possono optare per l’applicazione della disciplina prevista dall’articolo 73, comma 3 del DPR n. 633/1972 e dal D.M. 13 dicembre 1979 che consente di compensare, nell’ambito del gruppo, i crediti e i debiti Iva risultanti dalle liquidazioni periodiche e dal conguaglio di fine anno delle società che lo costituiscono. L’opzione per il 2011 dovrà essere esercitata attraverso l’invio del modello Iva 26, entro il 16 febbraio 2011, esclusivamente in via telematica, secondo le istruzioni approvate dal Direttore dell'Agenzia delle Entrate con il Provvedimento del 6 dicembre 2010.
 
ICI: per i fabbricati di categoria “D” posseduti da imprese rileva la “rendita presunta” (Fonte: Il Sole 24 Ore)
  2011-02-10 - Con due sentenze depositate il 9 febbraio 2011, le Sezioni Unite della Corte di Cassazione hanno stabilito quale è il criterio da utilizzare per la determinazione della base imponibile ICI per i fabbricati di categoria “D”, interamente posseduti da imprese e privi di rendita, ai sensi dell’articolo 5 del DLgs. n. 504/1992. In particolare, la Sentenza n. 3157/11 ha precisato che, in mancanza di un obbligo di tenuta delle scritture contabili da parte del possessore, è possibile adottare il criterio della “rendita presunta” quale alternativa e in attesa dell’attribuzione di quella definitiva. La Sentenza n. 3160/11, invece, ha precisato che la base imponibile ICI dei fabbricati non iscritti in Catasto va calcolata sulla base delle “iscrizioni contabili” solo fino a quando il contribuente non fa richiesta di attribuzione di rendita. Nel caso in cui abbia versato di più ha diritto ad ottenere il rimborso.
 
IRAP: cambiano le regole per la deducibilità parziale (Fonte: Il Sole 24 Ore)
  2011-02-10 - Cambiano le regole per la deducibilità parziale dell’IRAP dalla base imponibile sui redditi. A disporre tale deducibilità è stato l’art. 6 del D.L. n. 185/2008, il quale ha fissato al 10% la misura dell’IRAP ammessa in deduzione dall’IRPEF e dall’IRES. La deduzione doveva compensare l’indeducibilità dall’imponibile IRAP di interessi e spese del personale. Ora, uno schema di disegno di legge approvato ieri dal Governo, prevede di emanare un decreto legislativo che riformuli i criteri di quantificazione della deduzione dell’IRAP corrispondente a interessi passivi e spese del personale. Il metodo dovrà essere semplificato e non analitico, utilizzando percentuali differenziati in funzione della tipologia del contribuente, del settore e dell’area di svolgimento dell’attività.
 
Per le compensazioni dei crediti con ruoli non pagati contano gli oneri accessori (Fonte: Il Sole 24 Ore)
  2011-02-10 - L’art. 31 del D.L. 78/2010 ha previsto che, a decorrere dal 1° gennaio 2011, la compensazione dei crediti fiscali e contributivi è vietata fino a concorrenza dell’importo dei debiti, di ammontare superiore 1.500 euro, iscritti a ruolo per imposte erariali e relativi accessori. Sul punto, nel corso di Telefisco 2011, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che per “accessori” devono intendersi le sanzioni, gli interessi, gli aggi della riscossione e le altre spese collegate al ruolo, quali quelle di notifica della cartella o relative alle procedure esecutive sostenute dall’agente della riscossione. Di conseguenza, per oltrepassare la soglia “limite” sarà sufficiente un debito erariale effettivo decisamente inferiore a 1.500 euro.
  Procura speciale, niente marca da bollo (Fonte: Il Sole 24 Ore)
  2011-02-10 - Con la Risoluzione n. 13/E del 9 febbraio 2011, l’Agenzia delle Entrate chiarisce che la procura speciale conferita per assistere o rappresentare il contribuente, anche in sede di adesione, non è soggetta ad imposta di bollo. L’esclusione dalla marca da bollo di 14,62 euro si applica anche all’autenticazione della sottoscrizione del contribuente che viene apposta in calce alla procura.
 
Compensazioni crediti con ruoli non pagati appese a un filo (Fonte: Il Sole 24 Ore)
  2011-02-09 - Come noto, l’art. 31 del D.L. 78/2010 ha previsto che, a decorrere dal 1° gennaio 2011 è vietato utilizzare in compensazione crediti fiscali e contributivi per il pagamento di tributi e contributi in presenza di ruoli scaduti per importi che superano la soglia di 1.500 euro. In vista della prossima scadenza del 16 febbraio 2011, i contribuenti dovranno fare riferimento al comunicato stampa del 15 gennaio 2011, con cui l’Agenzia delle Entrate precisa che le compensazioni, in presenza di ruoli scaduti superiori a 1.500 euro, non sono sanzionabili fino all’emanazione dell’apposito decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze, a condizione che la compensazione non vada ad intaccare i crediti necessari per pagare i ruoli esistenti. Il decreto attuativo della norma, infatti, è ancora all’esame dell’amministrazione dello Stato, che sta effettuando un’analisi accurata sulla regolazione dei flussi finanziari all’interno del bilancio statale.
 
Gli interessi di mora fissati all’8% (Fonte: Il Sole 24 Ore)
  2011-02-09 - Con il Comunicato del Ministero dell’Economia e delle Finanze, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 31 dell’8 febbraio 2011, è stato fissato all’8% il tasso degli interessi di mora e all’1% il saggio d’interesse (al netto della maggiorazione del 7%) per il 1° semestre 2011. Per gli alimenti deteriorabili, invece, si pagheranno gli interessi di mora del 10%, in quanto la maggiorazione, rispetto al tasso base, è di 9 punti percentuali.
 
INPS: adempimenti previdenziali per gli intermediari (Fonte: Il Sole 24 Ore)
  2011-02-09 - Con la Circolare n. 28 dell’8 febbraio 2011, l’Inps ha rafforzato il ruolo degli intermediari autorizzati a svolgere gli adempimenti in materia di lavoro, previdenza ed assistenza sociale dei lavoratori dipendenti. Gli intermediari operano in nome e per conto dei datori di lavoro sulla base di apposite deleghe, che possono essere registrate grazie ad un software messo a disposizione sul sito dell’ente di previdenza. Sono esclusi, invece, dalla predisposizione e trasmissione della documentazione relativa agli adempimenti di previdenza ed assistenza sociale i Centri di elaborazione dati (CED), nonché i soggetti, quali i tributaristi e gli esperti tributaristi, i consulenti fiscali, i revisori contabili, che possono svolgere solo adempimenti di natura fiscale.
 
Trattamento di fine rapporto: entro il 16 febbraio il versamento del saldo della sostitutiva (Fonte: Fisco Oggi)
  2011-02-09 - Entro il 16 febbraio 2011 i datori di lavoro devono pagare il saldo dell'imposta sostitutiva dell’Irpef sulle rivalutazioni al 31 dicembre 2010 dei fondi per il trattamento di fine rapporto (tfr) accantonati per i loro dipendenti. L'importo da versare è al netto di quanto già corrisposto il 16 dicembre 2010, a titolo di acconto. La rivalutazione del fondo Tfr, fatta alla fine di ciascun anno e, in ogni caso, al momento della cessazione del rapporto di lavoro, è assoggettata all'imposta sostitutiva dell'Irpef, con aliquota dell'11%.
 
Certificazione degli utili corrisposti nel 2010: l’invio entro il 28 febbraio (Fonte: Il Sole 24 Ore)
  2011-02-08 - Entro il 28 febbraio 2011 i soggetti che hanno corrisposto nel 2010 utili o proventi equiparati devono provvedere a rilasciare ai percettori degli stessi la relativa certificazione, utilizzando l’apposito modello approvato dall'Agenzia delle Entrate. Il rilascio della certificazione è richiesto esclusivamente per gli utili o i proventi equiparati assoggettati a ritenuta a titolo d’acconto o non assoggettati ad alcuna ritenuta. I dati contenuti nella certificazione saranno utilizzati dal percettore ai fini della compilazione della dichiarazione dei redditi (mod. 730/2011 o mod. UNICO 2011).
  Detrazione 55% anche per il solare termodinamico (Fonte: Il Sole 24 Ore)
  2011-02-08 - Con la Risoluzione n. 12/E del 7 febbraio 2011, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che la detrazione Irpef/Ires del 55% spetta anche per l’istallazione di sistemi termodinamici a concentrazione solare, a condizione che quest’ultimi siano utilizzati per la produzione di energia termica e di acqua calda. Nel caso di sistema termodinamico che produce sia energia termica sia energia elettrica, invece, si può godere dell’agevolazione sulle sole spese riferibili alla produzione di energia termica. In tal caso, per determinare la quota di spesa detraibile è necessario individuare la percentuale di energia termica prodotta sulla base di quella complessivamente sviluppata dall’impianto.
 
Nuove sanzioni per gli avvisi di accertamento (Fonte: Il Sole 24 Ore)
  2011-02-08 - Dal 1° febbraio 2011 è entrato in vigore l’aumento delle sanzioni in caso di adesione ai vari istituti deflativi, secondo quanto previsto dalla Legge di Stabilità per il 2011. Tale Legge ha previsto un regime transitorio in base al quale le nuove riduzioni si applicano “agli atti definibili emessi dagli uffici dell’Agenzia a decorrere dal 1 febbraio”. Tuttavia, in base alle informazioni fornite in questi giorni da alcuni uffici, lo spartiacque di febbraio tra vecchie e nuove sanzioni non è determinato dalla data dell’atto di accertamento, ma da quando l’ufficio, ricevuta l’istanza di adesione, la propone al contribuente.
 
Rimborso Iva sulla Tia: decide il giudice ordinario (Fonte: Fisco Oggi)
  2011-02-08 - Con la Sentenza n. 2064 del 28 gennaio 2011, le Sezioni Unite della Corte di Cassazione hanno affermato il principio secondo cui spetta al giudice ordinario decidere se i contribuenti hanno diritto al rimborso dell’Iva pagata (e non dovuta) sulla tariffa di igiene ambientale (Tia). Ciò in quanto, considerato che il soggetto passivo dell'imposta è esclusivamente colui che effettua la cessione di beni o la prestazione di servizi, la controversia relativa al rimborso della maggior imposta versata non riguarda un rapporto tributario tra contribuente e Amministrazione finanziaria, ma un rapporto di natura privatistica tra soggetti privati.
 
Assicurazione sulla vita: indeducibili i premi per l’ex moglie(Fonte: Il Sole 24 Ore)
  2011-02-07 - Con la Sentenza n. 2236 del 31 gennaio, la Corte di Cassazione ha stabilito il principio secondo cui l’assicurazione sulla vita versata a favore dell’ex moglie non può essere dedotta dal reddito complessivo dichiarato dal marito separato. I magistrati ribadiscono che la deduzione Irpef prevista dall’articolo 10 del Tuir è applicabile limitatamente all’assegno di mantenimento versato periodicamente, e il beneficio non si estende ai premi pagati per l’assicurazione sulla vita a favore della moglie. Bocciate, in conclusione, le ragioni del contribuente e respinto il ricorso.
 
Calcolo dell’IRAP in base al bilancio: l’invio dell’istanza entro il 1° marzo (Fonte: Il Sole 24 Ore)
  2011-02-07 - Entro il 1° marzo 2011 le società di persone e gli imprenditori individuali che intendono optare per la determinazione della base imponibile IRAP in base al bilancio (ex art. 5 del DLgs. 446/97) devono inviare l’apposito modello di comunicazione all’Agenzia delle Entrate. La trasmissione deve avvenire esclusivamente in via telematica direttamente o tramite intermediari abilitati. L’opzione è irrevocabile per tre periodi d’imposta e, al termine del triennio, si intende tacitamente rinnovata per un altro triennio, sempre che l’impresa non opti nuovamente per la determinazione del valore della produzione netta secondo le regole proprie delle società di persone e degli imprenditori individuali.

I nuovi compensi per gli intermediari (Fonte: Il Sole 24 Ore)
  2011-02-07 - Con il Provvedimento del 2 febbraio 2011, il Direttore dell’Agenzia delle Entrate stabilisce i nuovi compensi per gli intermediari a partire dalle attività svolte nel 2010. In particolare, per gli incaricati della trasmissione telematica delle dichiarazioni elaborate e trasmesse tramite Entratel, per le banche convenzionate e le Poste Italiane Spa che ricevono e trasmettono le dichiarazioni e per gli intermediari che effettuano il pagamento telematico in nome e per conto del contribuente, il compenso è rideterminato nella misura di 1,03 euro per ciascuna operazione. L’adeguamento del compenso discende dalla variazione dell’indice dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e impiegati, rilevata dall’ISTAT nel periodo tra settembre 2007 - agosto 2008 e settembre 2009 - agosto 2010.

Scia: dal 1° aprile 2011 l’impresa in un giorno è pronta a decollare (Fonte: Il Sole 24 Ore)
  2011-02-07 - Dal 1° aprile 2011 la segnalazione certificata di inizio attività (Scia) sarà sufficiente per intraprendere una nuova impresa. La novità riguarderà solo le imprese che per avviare le attività non necessitano di autorizzazioni da enti terzi. Entro il 31 marzo 2011 i comuni devono, invece, chiedere al ministero dello Sviluppo economico l’accreditamento nella lista degli Sportelli unici attività produttive (Suap), disponibile nel portale nazionale, attestando la propria “capacità” di trasmissione telematica delle pratiche. In mancanza di accreditamento del ministero, il ruolo degli sportelli comunali verrà assunto provvisoriamente dalle Camere di Commercio. Queste riceveranno la Scia e la trasmetteranno al comune che rimane competente nella gestione sostanziale della pratica.